三中全會系列之一財稅改革（上），現行財政收支分析框架.pdf

三中全會系列之一財稅改革（上），現行財政收支分析框架。7 月將召開二十屆三中全會，重點研究進一步全面深化改革、推進中國式現 代化問題。全會前夕，我們將推出系列前瞻報告，對經濟體制改革中的部分 重要問題展開探討。本文是財稅體制改革的上篇，主要內容是介紹我國當 前的財政收支體系，理解現行的政府收支體系是理解財稅改革的前提。 本文在介紹政府收支體系時，以宏觀稅負作為邏輯的起點。宏觀稅負是政 府收入占 GDP 的比例，代表著政府部門在國民收入中的所得，反映公共部 門和私人部門的分配關系。大中小口徑的宏觀稅負在分子端對應不同的財 政收入口徑，為進一步理解我國不同口徑的宏觀稅負，需要理解現行財政體 制下的四本賬收入。為此，我們介紹現行的全口徑政府預算，包括四本賬的 收支。

財政收入：政府的四個“錢包”。

第一本賬“一般公共預算”是以稅收為核心的收支，我們重點介紹了現行 稅制結構和各行業稅負。我國稅制結構以商品稅和間接稅為主，18 個現行 稅種里四大主要稅種貢獻了 77%的收入，包括增值稅（36.8%）、企業所得 稅（24.3%）、個人所得稅（8.1%）、消費稅（8%）。哪些行業稅負（或者 稅率）更高？集中在房地產、金融等 5 個行業。由于稅收政策和行業經濟差 異，不同年份各行業的稅負差別較大。

第二本賬“政府性基金”主要由兩類收入組成，一是土地出讓收入，二是 各種收費收入。政府性基金按照收入性質可以分為五類：加價性質的收入、 使用者付費的收入、國有資本和資源性質收入、準稅收和其他收入。從收入 端來看，政府性基金依賴于土地出讓收入；從管理端來看，政府性基金預算 越來越規范，大趨勢是不斷清理政府性基金收入科目，一些科目納入第一本 賬非稅收入管理，另一些科目被取消。

第三本賬“國有資本經營預算”是國家以所有者身份依法取得國有資本收 益，并對所得收益進行分配而發生的收支預算，其中主要是上繳利潤。市場 討論的“股權財政”大多是指國有資本經營預算，但按照國家作為所有者所 對應的財政收入遠不止于第三本賬。只考慮第三本賬國有資本經營預算的 狹義股權財政收入不到 7000 億，但考慮全部四類國有資產所產生的“股權 財政”收入在高峰期超過 10 萬億。

第四本賬“社會保險基金預算”是一個統籌概念，主要包括 7 類社?；穑?/strong> 其中主要是養老和醫療保險。從收入類型來看，第四本賬包括四類收入，保 費收入和財政補貼合計占 98%，是第四本賬的主體。近些年來隨著人口結構 變化，財政補貼社保收入與日俱增，社保基金和財政壓力都在加大。